TERMINI DI PRESCRIZIONE E DECADENZA PER LE ANNUALITA’ 2017 E 2018

Al 31 dicembre 2023 prescritte tutte le annualità fino al 2018

Scade a fine anno 2023 il termine per notificare le cartelle di pagamento da liquidazione delle dichiarazioni dei redditi presentate negli anni 2017 e 2018, per effetto delle proroghe disposte dalla normativa emergenziale da Covid-19 contenuta nell’art. 68 del D.L. 18/2020. Quest’anno, poiché il 31 dicembre cade di domenica, la scadenza slitta a martedì 2 gennaio 2024.

Sempre alla fine dell’anno in corso (2 gennaio 2024), scadono anche i termini per i controlli formali sulle dichiarazioni dei redditi presentate nel 2017.

Termini di accertamento in ambito fiscale

La disposizione ha stabilito la sospensione di tutti i versamenti dovuti all’agente della riscossione in scadenza nel periodo dall’8 marzo 2020 al 31 agosto 2021. Al primo comma, inoltre, si richiama integralmente l’art. 12 del D.Lgs. 159/2015; quest’ultima norma dispone che, in presenza di sospensione dei termini di pagamento causata da eventi emergenziali, tutti i termini di prescrizione e decadenza relativi alle attività degli enti impositori, pendenti alla data di inizio della sospensione, sono automaticamente prorogati per un periodo pari a quello della stessa (nello specifico, pari a 542 giorni).

I normali termini di accertamento per avvisi e cartelle di pagamento, la notifica deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione. In caso di omessa presentazione della dichiarazione, l’avviso di accertamento può essere notificato fino al 31 dicembre del settimo anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.

Pertanto entro il 2 gennaio 2024 devono essere notificati, a pena di decadenza gli avvisi di accertamento relativi al periodo d’imposta 2017 (Redditi 2018).

Tuttavia, l’Agenzia delle Entrate, nel corso di una sessione di Telefisco 2022, ha sostenuto che tutti gli atti nel cui periodo di maturazione della decadenza rientri l’intervallo 8 marzo – 5 maggio 2020, sono interessati dalla proroga di 85 giorni; pertanto se si accetta la tesi dell’Agenzia delle Entrate, per la dichiarazione per il periodo d’imposta 2017 (Redditi 2018) il termine risulta spostato al 25/03/2024 (in quanto l’anno 2024 è bisestile, pertanto con un giorno in più nel mese di febbraio).

Dichiarazioni dei redditi (Modello Unico/Redditi e 730) e pagamenti delle tasse (Irpef, Iva, etc)	5 anni (dal 2016; fino al 2015 era 4 anni)	Dall'anno successivo a quello di dichiarazione. Il termine vale sia per i pagamenti delle tasse sia per la conservazione della documentazione (compresi gli oneri).
Dichiarazioni dei redditi (Modello Unico/Redditi e 730) omessa / non presentata	7 anni (dal 2016; fino al 2015 era 5 anni)	Dall'anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.
Contributi INPS	5 anni	Termine fissato dalla legge 335/1995.
TRIBUTI LOCALI (IMU, TASI, TARI, Imposta comunale sulla pubblicità e diritto pubbliche affissioni)	decadenza massima per gli avvisi: 5 anni. termine di prescrizione: 10 anni	Cinque anni è l'attuale termine - massimo di decadenza - che riguarda la prima notifica degli avvisi di accertamento, con emissione delle cartelle esattoriali nei successivi tre. Esso parte dalla fine dell'anno di riferimento. Il termine di conservazione delle ricevute di pagamento che consigliamo è comunque quello della prescrizione ordinaria, ovvero dieci anni, visto che in merito la norma non è chiara e definita e che numerose interpretazioni giurisprudenziali fissano per questi tributi la prescrizione decennale (Cassazione 18432/2005 e 18110/2004).
Controllo automatizzato (liquidazione automatica) ex art. 36-bis	1 anno	Dalla presentazione della dichiarazione, anche se la Cassazione si è pronunciata per un termine non perentorio. Per l’emissione della cartella di pagamento entro il 31/12 del 3° anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione.
Controllo formale ex art. 36-ter	2 anni	Dalla presentazione della dichiarazione, anche se la Cassazione si è pronunciata per un termine non perentorio. Per l’emissione della cartella di pagamento entro il 31/12 del 4° anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione.

Si ricorda che la Legge di Stabilità 2016, con riferimento agli avvisi relativi al 2016 ed anni successivi, ha abrogato il raddoppio dei termini per le violazioni penali (così, il termine di decadenza dell’accertamento per il 2016 scade il 26/03/2023).

Regime premiale per gli studi di settore / ISA

I termini per l’accertamento delle imposte sui redditi/IVA sono ridotti di un anno se i contribuenti risultano congrui e coerenti (anche per adeguamento) con lo studio di settore / ISA e hanno assolto correttamente i relativi obblighi comunicativi.

Le disposizioni in esame si applicano con riferimento alle dichiarazioni relative al 2011 ed a quelle successive; quindi, per i contribuenti che rientrano nel cd. “regime premiale”, l’accertamento sull’anno 2018 (Redditi 2019), dovrà essere notificato, al massimo, entro il 25/03/2024.

La riduzione di un anno per l’accertamento dovrebbe riguardare non solo i redditi d’impresa e di lavoro autonomo ma anche, ad esempio, redditi fondiari o diversi. Tutto ciò non opera in presenza di violazioni penalmente rilevanti, per cui, oltre al raddoppio (fino al 2015), permane l’ordinario termine quinquennale.

Finanza privata

La tabella sottostante riportata le prescrizioni e le decadenze riguardanti i fatti di finanza privata.

Mutui e finanziamenti in genere	5 anni	Il termine valido ai fini fiscali è di cinque anni dalla scadenza. Per quanto riguarda i rapporti con la Banca, però è bene conservare tutta la documentazione del mutuo (contratto e ricevute di pagamento) per 10 anni dalla sua scadenza.
Assicurazioni	1 anno 5 anni	Le quietanze vanno conservate per un anno. Quelle utilizzate ai fini fiscali (polizze vita, infortunio e S.S.N.) per cinque anni, fino a quando si prescrivono i termini di accertamento fiscali.
Estratti conto	10 anni	Gli estratti conto bancari vanno conservati per 10 anni. In questo ambito è quindi possibile impugnare l’estratto conto per errori od omissioni.
Cambiali tratte e pagherò	3 anni art. 94 R.D. 1669/1933	Le cambiali vanno conservate per tre anni dalla scadenza.

Casa e utenze

La tabella sottostante riportata le prescrizioni e le decadenze riguardanti i fatti di maggiore utilità.

Affitto e ogni altro onere legato alla locazione	5 anni	Le ricevute di affitto devono essere conservate per cinque anni.
Spese condominiali	5 anni	Le spese condominiali vanno conservate per cinque anni.
Bollette e utenze varie	5 anni	Le fatture di acqua, gas, luce e telefono per uso domestico vanno conservate per 5 anni a partire dalla data di scadenza. Se le fatture sono oggetto di controversia il termine è di 10 anni.
Rifiuti	10 anni	Le tasse pagate per la nettezza urbana si conservano fino al decimo anno successivo al pagamento.
Canone TV	10 anni	Il canone Rai, così come la quasi generalità dei tributi, si prescrive con il decorso di 10 anni. Il periodo decorre dalla fine di gennaio dell’anno in cui va corrisposto il canone.
Rette scolastiche e lezioni	1 anno	Le ricevute di iscrizione si conservano per un anno. Se la lezione è impartita per tempi più lunghi di un mese il termine è di 3 anni. Il termine decorre dal compimento della prestazione.
Iscrizione a scuole e palestre private	1 anno	Le ricevute di iscrizione a scuole e palestre private si conservano per un anno dal termine della prestazione.

Auto

La tabella sottostante riportata le prescrizioni e le decadenze riguardanti la gestione degli automezzi.

Bollo	3 anni dalla scadenza	E' in pratica di quattro anni, perché cade alla fine del terzo anno successivo a quello in cui doveva avvenire il versamento (D.L. 2/86). Il termine vale anche se l'auto è stata venduta. Nello stesso termine si prescrive il diritto del contribuente al rimborso delle tasse indebitamente corrisposte.
Assicurazione	1 anno	Le quietanze vanno conservate per un anno; 5 anni se sono state utilizzate ai fini fiscali, come le assicurazioni sulla vita.
Multe e contravvenzioni stradali	5 anni art. 209 codice strada	A decorrere dal giorno in cui è stata commessa la violazione. Gli atti notificati successivamente (verbale e cartella esattoriale) fanno ogni volta decorrere un ulteriore termine di cinque anni.
Risarcimenti e contestazione di danno	2 anni	Il diritto al risarcimento dei danni causati dalla circolazione dei veicoli si prescrive in due anni dall’evento.

Acquisti e spese

La tabella sottostante riportata le prescrizioni e le decadenze riguardanti i diritti più comuni.

Alberghi	6 mesi	I pagamenti relativi agli alberghi vanno conservati per sei mesi; è in questo intervallo di tempo che l’albergatore può chiedere il pagamento del conto.
Scontrini fiscali	Variabile, minimo 2 anni	Deve essere conservato per tutta la durata della garanzia. Quando lo scontrino è legato ad una detrazione fiscale, invece, il termine di conservazione può arrivare anche a cinque anni.
Spedizioni e trasporti	1 anno	A decorrere dall'arrivo a destinazione della persona o dal giorno in cui è avvenuta (o doveva avvenire) la consegna della cosa. Il termine è di 18 mesi se il trasporto ha inizio o termine fuori Europa.
Diritto alla provvigione ai mediatori	1 anno	Dall’evento che fa scaturire il diritto, per gli immobili la firma del compromesso.
Compensi a professionisti	3 anni	Il termine decorre in genere dall’ultima prestazione.
Fatture per prestazioni di servizi	10 anni	Si tratta del termine di prescrizione ordinaria applicabile in mancanza di altre specifiche di legge. E' il tempo consigliato di conservazione delle prove di pagamento dei conti degli artigiani (meccanico, elettricista, etc).

Sapere quanto tempo vanno conservate le bollette delle utenze, le contravvenzioni stradali, le tasse in genere ed i vari pagamenti che si effettuano normalmente nella vita quotidiana è buona norma e senso civico.

27/12/2023

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Studio Ansaldi srl – corso Piave 4, Alba (CN)

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